（1）实验原理

实验原理一：高端制造业全面预算实验理论知识

全面预算是以企业发展战略为导向，在对未来经营环境预测的基础上，确定预算期内经营管理目标，逐层分解、下达于企业内部各个经济单位，并以价值形式反映企业生产经营和财务活动的计划安排。包括经营、投资、财务等一切经济活动以及企业的人、财、物各方面与供、产、销各环节，都须纳入预算管理，形成由业务预算、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。

图1 高端制造业全面预算编制流程

实验原理二：高端制造业业务预算编制

业务预算是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算，主要包括销售预算、生产预算等。

（1）销售预算。销售预算是企业全面预算编制的关键和起点，基于高端制造业企业战略目标和规划，在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定销售量和销售额，以此编制销售预算。

销售收入=销售量Í销售单价

（2）生产预算。采取“以销定产”的方法，在销售预算基础上编制。

预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量

（3）直接材料预算编制。是以生产预算为编制基础的，在企业预计生产量确定后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期期初、期末的材料存货量后进行编制。

预计直接材料采购量=预计生产量Í单位产品耗用量+预计期末材料存货-预计期初材料存货

（4）直接人工预算编制。与直接材料预算编制相似，也是在生产预算的基础上编制的。

直接人工预算额=预计生产量Í单位产品直接人工工时Í小时工资率

（5）制造费用预算编制。制造费用预算是除直接材料和直接人工以外的其他产品成本的计划。按照成本与生产量的相关性，将其分为变动性制造费用和固定性制造费用，其中，变动性制造费用=预计生产量Í单位产品预定分配额，固定性制造费用则根据上年的实际水平经过适当调整得到。

（6）销售及管理费用预算编制。销售与管理费用预算包括除制造费用以外的其他所有费用，与制造费用的编制方法相同。

（7）产品成本预算编制。在生产预算的基础上，按照产品对其成本进行归集，计算出产品的单位成本，计算得到产品成本预算。

产品成本预算=单位产品成本Í预计销售量

实验原理三：高端制造业现金预算编制

现金预算包括现金收入、现金支出、现金多余或不足，以及资金的筹集和应用等4个部分。

实验原理四：高端制造业预计利润表编制

在各项业务预算的基础上，按照权责发生制原则编制，能够揭示企业未来的盈利情况，管理者可据此了解企业发展趋势，实时调整经营策略。

实验原理五：高端制造业预计资产负债表编制

其反映的是企业预算期末各账户的预计余额，管理者可据此了解企业未来期间的财务状况，以便财务有效措施，防止不良财务状况出现。

知识点：共4个

1.全面预算编制流程

2.业务预算编制

3.资本预算编制

4.财务预算编制

（2）核心要素仿真设计

本项目利用虚拟仿真技术模拟数字化下高端制造业全面预算实际工作情境，利用团队对话和合作，引导学生培养全局观，用整体思维逻辑思考制造业数字化分析项目工作的全过程；利用虚拟仿真技术进行智能分析实操，熟练掌握全面预算工作流程和业务编制的全过程，内容设计与时俱进，并将数字技术与专业理论知识融合，能够满足现代制造业企业管理实践所需人才要求，从业务流程、办理环节与具体操作指向来看，整体仿真度基本接近实际工作现实。